Передача расходов субабоненту

Comments

• Добрый день
  Чьих расходов?
  Свои расходы учитываете в затратах
  Расходы субабонента транзитом
  Дт 76 Субабонент Кт 60 поставщик ресурсов
• А дальше?
  Как закрыть 76? Каким документом?
• Вам субабонент заплатит Дт 51 Кт 76
• Субабонентам выставить бухгалтерские справки?
• Счета с приложением документов от ресурсоснабжающей организации и расчетом суммы, предъявляемой субабоненту
• Спасибо
• Цитата: Дт 76 Субабонент Кт 60 поставщик ресурсов

  
  
  Т.е. выглядит это так:
  1. получили накладную от эн-снаб организации:
  20 - стройка / 60 эн-сн.орг. = 100 руб.
  76 субабонент / 60 эн-сн.орг. = 100 руб.
  19.03 НДС входящий/ 68 = 36 руб.
  НДС остаётся у нас всей суммой в Книге покупок?
  
  2. Выставляем субабоненту счет на 118 руб.(100 + НДС).
• НДС принимаете к вычету только свой
  По поводу НДС субабонента существует проблема
  Фискальные органы упорствуют в своем мнении, что субабонент не имеет права на вычет, предъявленный абоненту поставщиком
  
  

  Цитата:ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМЭНЦИКЛОПЕДИЯ СПОРНЫХ СИТУАЦИЙ ПО НДС14.8. Имеет ли субабонент право на вычет по счетам-фактурам, выставленным абонентом снабжающей организации (энерго- и водоснабжение и т.д.) (п. 1 ст. 171 НК РФ)?Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.По данному вопросу существует две точки зрения.Официальная позиция выражена в Письме УФНС России по г. Москве и заключается в том, что субабонент не имеет права на вычет по счетам-фактурам, выставленным абонентом энергоснабжающей организации на сумму компенсации оплаты потребленной субабонентом энергии.Однако ранее в Письме УФНС России по г. Москве указывалось, что операции по передаче энергии от абонента к субабоненту облагаются НДС. Есть судебные решения, в соответствии с которыми субабонент имеет право применить вычет по счетам-фактурам абонента.Подробнее см. документыПозиция 1. У субабонента нет права на вычет по счетам-фактурам, выставленным абонентом энергоснабжающей организацииПисьмо УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675Разъяснено, что абонент не выставляет счета-фактуры субабоненту на сумму компенсации потребленной им электроэнергии, поскольку операции по поставке энергии от абонента к субабоненту не являются реализацией. Следовательно, субабонент не имеет права на вычет.Позиция 2. У субабонента есть право на вычет по счетам-фактурам, выставленным абонентом энергоснабжающей организацииПисьмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 19-11/12031Разъяснено, что отпуск абонентом энергии субабоненту облагается НДС. Абонент обязан выставить в данном случае счет-фактуру.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2011 по делу N А56-50275/2010Суд, ссылаясь на ст. ст. 39, 146 НК РФ, указал, что предприятие как субабонент при приобретении коммунальных услуг правомерно приняло к вычету НДС.Аналогичные выводы содержит...Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2012 по делу N А56-27834/2011Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2011 N КА-А40/4729-11 по делу N А40-12846/10-112-90Суд указал, что ст. 149 НК РФ установлен исчерпывающий перечень операций, не облагаемых НДС. Электроэнергия, приобретенная обществом у энергоснабжающей организации, использована для операций, облагаемых НДС, поэтому передача электроэнергии основным абонентом энергоснабжающей организации субабоненту облагается НДС на общих основаниях.Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2011 N КА-А40/11-11 по делу N А40-88545/09-114-539Суд со ссылкой на Определение ВАС РФ от 21.08.2008 N 10600/08 указал, что отпуск электроэнергии субабоненту является реализацией и подлежит обложению НДС по ставке 18 процентов. При этом абонент обязан выставить счет-фактуру субабоненту и зарегистрировать его в книге продаж. Следовательно, субабонент вправе применить вычеты.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 по делу N А52-312/2008Суд отклонил довод налогового органа о том, что абонент не является энергоснабжающей организацией для субабонента, поэтому не вправе выставлять счета-фактуры. По мнению суда, операции по поставке энергии от абонента к субабоненту облагаются НДС. Следовательно, субабонент правомерно применил вычеты.Аналогичные выводы содержит...Постановление ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/9071-08 по делу N А40-555/08-87-3Постановление ФАС Московского округа от 17.06.2008 N КА-А40/4321-08 по делу N А40-54039/07-112-309 (Определением ВАС РФ от 21.08.2008 N 10600/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)Постановление ФАС Поволжского округа от 02.03.2010 по делу N А55-12842/2009Постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.2008 по делу N А65-4073/2008Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2008 по делу N А56-7853/2008Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2008 по делу N А56-50375/2007Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2008 по делу N А56-35224/2007Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.07.2008 по делу N А56-47194/2007Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 по делу N А56-16608/2007Постановление ФАС Московского округа от 27.01.2009 N КА-А40/13199-08 по делу N А40-24969/08-115-63Суд указал, что реализация коммунальных услуг от абонента к субабоненту облагается НДС. Следовательно, субабонент правомерно применил вычеты.

  
  Поэтому решайте сами
  Будете ли вы выставлять субабоненту 118 руб без НДС или в т.ч. НДС
• Цитата: Добрый деньЧьих расходов?Свои расходы учитываете в затратахРасходы субабонента транзитомДт 76 Субабонент Кт 60 поставщик ресурсов

  
  
  Добрый день!
  
  А почему транзитом? Речь, насколько я понимаю, идет не о компенсации коммунальных расходов, а о реализации коммунальных услуг абонентом субабоненту согласно ст. 545 ГК РФ. Именно на эту мысль наводит и Письмо Минфина РФ от 17.02.2009 N 03-07-11/40.
  
  Соответственно проводки могут быть иными:
  Д 20 К 60 = затраты на энергию для собственных нужд;
  Д 20 (отдельный субсчет или субконто - если доходы и расходы в рамках договора с субабонентом признаются доходами и расходами от обычных видов деятельности) или Д 91.2 (если доходы и расходы в рамках договора с субабонентом признаются прочими доходами и расходами) К 60 = затраты на энергию для перепродажи;
  Д 19 К 60 = НДС входящий по всей приобретенной энергии;
  Д 68.2 К 19 = вычет НДС по всей приобретенной энергии;
  Д 62 К 90 (отдельный субсчет или субконто - если доходы и расходы в рамках договора с субабонентом признаются доходами и расходами от обычных видов деятельности) или К 91.1 (если доходы и расходы в рамках договора с субабонентом признаются прочими доходами и расходами) К 60 = выручка от перепродажи энергии;
  Д 90 или Д 91.2 К 68.2 = НДС с перепродажи энергии.
• Эта ситуация постоянно вызывает какие то споры и сомнения
  
  

  Цитата:"Налоги" (газета), 2007, N 17Вопрос: Согласно п. п. 1, 17, 76 "Правил пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской федерации" (в ред. Постановления Правительства РФ от 8 августа 2003 г. N 475, от 13 февраля 2006 г. N 83) контрагенты филиала "А" ОАО: ООО, ЧП, Филиал техникума, Управление федеральной регистрационной службы... являются субабонентами по получению питьевой воды, так как не имеют непосредственного присоединения к сетям водоснабжения "Предприятия". В соответствии с п. 1.2 договора, заключенного с "Предприятием" на отпуск (получение) питьевой воды, филиал "А" ОАО передает воду субабонентам и получает компенсацию данных затрат по отдельно заключенным договорам. Как правильно проводить в бухгалтерском учете данные операции: через счет 90 "Продажи" или счет 76 "Прочие дебиторы"?Ответ: Отношения, связанные со снабжением водой через присоединенную сеть, регулируются параграфом 6 "Энергоснабжение" Гражданского кодекса РФ (ч. 2 ст. 548 ГК РФ). В соответствии со ст. 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.Таким образом, передача питьевой воды абонентом субабонентам возможна лишь при наличии согласия водоснабжающей организации.При рассмотрении Вашего вопроса следует исходить из нижеследующего.Счет 90 "Продажи" предусмотрен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября N 94н). Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организаций").В соответствии с ч. 1 ст. 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.Таким образом, Ваш филиал является потребителем воды. Частично вода передается контрагентам филиала (субабонентам), но данное обстоятельство, по нашему мнению, не свидетельствует о том, что абонент автоматически становится для субабонентов водоснабжающей организацией. Водоснабжающей организацией в любом случае является ОАО "Система водоснабжения региона". Передавая воду, филиал выступает неким промежуточным звеном, который от субабонентов получает не выручку от продажи, для отражения которой предназначен счет 90, а компенсацию своих затрат на воду, что, кстати, прямо следует из содержания договора.Данного мнения, скорее всего, будут придерживаться и налоговые органы, ссылаясь на Письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52. В Письме чиновники рассматривают ситуацию, по нашему мнению, аналогичную с рассматриваемой. Согласно разъяснениям Минфина России, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды арендаторам, к операциям по реализации (то есть продаже) товаров для целей НДС не относятся, так как арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендаторов.Исходя из этого, суммы, полученные в качестве компенсации затрат, к выручке от продажи товаров по счету 90 относить, на наш взгляд, некорректно.Подписано в печать19.04.2007

  
  Мне кажется более правильным транзит (агентская схема), но именно в случае субабонента с разрешения ресурсоснабжающей организации
• Цитата: Эта ситуация постоянно вызывает какие то споры и сомненияЦитата:"Налоги" (газета), 2007, N 17Вопрос: Согласно п. п. 1, 17, 76 "Правил пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской федерации" (в ред. Постановления Правительства РФ от 8 августа 2003 г. N 475, от 13 февраля 2006 г. N 83) контрагенты филиала "А" ОАО: ООО, ЧП, Филиал техникума, Управление федеральной регистрационной службы... являются субабонентами по получению питьевой воды, так как не имеют непосредственного присоединения к сетям водоснабжения "Предприятия". В соответствии с п. 1.2 договора, заключенного с "Предприятием" на отпуск (получение) питьевой воды, филиал "А" ОАО передает воду субабонентам и получает компенсацию данных затрат по отдельно заключенным договорам. Как правильно проводить в бухгалтерском учете данные операции: через счет 90 "Продажи" или счет 76 "Прочие дебиторы"?Ответ: Отношения, связанные со снабжением водой через присоединенную сеть, регулируются параграфом 6 "Энергоснабжение" Гражданского кодекса РФ (ч. 2 ст. 548 ГК РФ). В соответствии со ст. 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.Таким образом, передача питьевой воды абонентом субабонентам возможна лишь при наличии согласия водоснабжающей организации.При рассмотрении Вашего вопроса следует исходить из нижеследующего.Счет 90 "Продажи" предусмотрен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября N 94н). Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организаций").В соответствии с ч. 1 ст. 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.Таким образом, Ваш филиал является потребителем воды. Частично вода передается контрагентам филиала (субабонентам), но данное обстоятельство, по нашему мнению, не свидетельствует о том, что абонент автоматически становится для субабонентов водоснабжающей организацией. Водоснабжающей организацией в любом случае является ОАО "Система водоснабжения региона". Передавая воду, филиал выступает неким промежуточным звеном, который от субабонентов получает не выручку от продажи, для отражения которой предназначен счет 90, а компенсацию своих затрат на воду, что, кстати, прямо следует из содержания договора.Данного мнения, скорее всего, будут придерживаться и налоговые органы, ссылаясь на Письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52. В Письме чиновники рассматривают ситуацию, по нашему мнению, аналогичную с рассматриваемой. Согласно разъяснениям Минфина России, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды арендаторам, к операциям по реализации (то есть продаже) товаров для целей НДС не относятся, так как арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендаторов.Исходя из этого, суммы, полученные в качестве компенсации затрат, к выручке от продажи товаров по счету 90 относить, на наш взгляд, некорректно.Подписано в печать19.04.2007Мне кажется более правильным транзит (агентская схема), но именно в случае субабонента с разрешения ресурсоснабжающей организации

  
  
  Добрый день!
  
  Агентской схемы тут в принципе быть не может, так как агентский договор в таком случае должен быть заключен ранее заключения договора энергоснабжения (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85).
  
  Остаются только два варианта: обычная реализация (что, на мой взгляд, абсолютно применимо к данной ситуации) либо компенсация расходов (что единственно возможно в отсутствие субабонетского договора).